Formation Parcours Consolideur en Normes IFRS
Public admis
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- Demandeur d'emploi
- Entreprise
- Etudiant
Financements
Eligible CPF Votre OPCO Financement personnel
Objectifs de la formation
- Appliquer les principes et techniques essentiels de consolidation en normes IFRS
- Établir la méthodologie de construction du tableau de variation des capitaux propres consolidés et du tableau des flux de trésorerie
- Traduire les impacts des variations de périmètre dans les comptes consolidés du groupe
| Tarif |
A partir de 11 024,00 € |
| Durée | 14 jours |
| Modes |
|
| Sessions | |
| Lieux | Partout en France |
| Tarif |
A partir de 11 024,00 € |
| Durée | 14 jours |
| Modes |
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| Sessions | |
| Lieux | Partout en France |
Description
Les techniques de consolidation ne s'improvisent pas. Le consolideur doit développer une expertise de plus en plus pointue pour être en mesure de bien refléter dans les comptes consolidés tous les événements de la vie d'un groupe : restructuration, acquisition de filiales françaises ou étrangères, fusion intra-groupe...Notre volonté, en créant ce parcours, est d'apporter toutes les compétences techniques nécessaires à l'exercice d'une telle fonction, et de sécuriser ses pratiques dans l'établissement des comptes consolidés d'un groupe dans le respect des normes IFRS. Il est à noter que cette formation aborde les normes IFRS se rapportant aux techniques essentielles de consolidation ; il ne s'agit pas de faire un point exhaustif des normes IFRS.
Programme
Engagement
Techniques de consolidation en IFRS : principes et méthodes (3 jours)
Voir le moduleRéduire
Expliquer le contexte et le cadre réglementaire
La notion de groupe et ses conséquences pratiquesLes normes IFRS : cadre général et application au contexte de la consolidationLes méthodes de consolidationLes référentiels à appliquer selon les états financiers à établirLes étapes-clés du processus de consolidation- Partage sur le cadre réglementaire des comptes consolidés
Déterminer le périmètre de consolidation en IFRS
Détermination de l'ensemble consolidé : contrôle exclusif (IFRS 10), contrôle conjoint (IFRS 11), influence notable (IAS 28)La notion de pourcentage de contrôle et de pourcentage d'intérêts- Cas pratique fil rouge 1/7 : déterminer les pourcentages de contrôle et définir les méthodes de consolidation applicables
Organiser les retraitements d'homogénéisation pour passer des états financiers en normes locales aux liasses de consolidation en normes groupe
Les principes généraux des retraitements et leur impactL'analyse des retraitements courants : coût d'acquisition des immobilisations, contrats de location, provisions fiscales- Cas pratique fil rouge 2/7: constater les écritures de retraitement dans des liasses de consolidation
Établir la charge d'impôt en consolidation : la notion d'impôt différé
Identification des bases d'impôts différés : notion de différence bilantielle, incidence des écritures de retraitement et d'élimination du reportingLes modalités de calcul et de suivi : comptabilisation, principe de symétrie et de reconnaissance des impôts différés actifs, la « preuve » d'impôt- Cas pratique fil rouge 3/7 : identifier les bases d'impôt différé, déterminer et suivre la charge d'impôts
Opérer la conversion des états financiers en devises dans la monnaie de consolidation
La notion de devise de « fonctionnement »Les méthodes de conversion applicables- Cas pratique fil rouge 4/7: convertir les comptes d'une liasse en devises sur plusieurs exercices
Eliminer les opérations internes au groupe
Identification, réconciliation et élimination des comptes réciproques achats-ventes, créances-dettes, etc.Élimination des résultats internes : cessions d'actifs, provisions, dividendesÉlimination des titres de participation des entités intégréesPartage des capitaux propres entre le groupe et les minoritairesPoints spécifiques à la méthode de la mise en équivalence- Cas pratique fil rouge 5/7 : passer les écritures d'élimination des marges sur stocks et impôts différés et d'élimination des titres de participation
Traiter la première consolidation d'une entité dans le cadre d'une prise de contrôle
Les points clés du traitement des prises de contrôle : détermination du prix d'acquisition, évaluation des actifs et passifs acquis, comptabilisation des écarts d'évaluation, détermination du goodwillLe suivi ultérieur à la prise de contrôle- Cas pratique fil rouge 6/7 : opérer le traitement de la prise de contrôle d'une entité et son suivi ultérieur ; procéder à l'élimination des titres et au partage des capitaux propres dans la balance consolidée
Traiter la première consolidation d'une entité acquise mise en équivalence
Prise en compte des écarts d'évaluation et d'acquisitionCas des frais d'acquisition- Cas pratique fil rouge 7/7 : procéder à la mise en équivalence d'une entité dans la balance consolidée et présenter son incidence sur le bilan et le compte de résultat consolidés
Expliquer la structure générale des états financiers consolidés en IFRS
Le bilan et le compte de résultat consolidésLes autres documents : l'état du résultat global, le tableau de variation des capitaux propres, le tableau des flux de trésorerie, les notes annexes- Atelier en groupe : prendre connaissance des différentes structures de documents constituant les états financiers au moyen de la revue d'états financiers d'un groupe en IFRS
Le tableau des flux de trésorerie (TFT) en consolidation : le construire et l'analyser (2 jours)
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Expliquer le TFT
Structure du tableauObjectifs du TFT- Brainstorming : les apports du TFT
Préciser les obligations en matière de publication et les formats préconisés
Selon les normes IFRSSelon les règles françaises (comptes sociaux et consolidés)- Etude de cas : analyse comparative des formats appliqués par plusieurs groupes
Représenter la structure générale du tableau
Le concept-clé : trésorerie et équivalents de trésorerieAnalyse de la ventilation des flux de trésorerie par fonction : flux d'activité, flux d'investissement et flux de financementIdentification du contenu et des caractéristiques de chaque catégorie- Cas pratique : déterminer un flux de trésorerie d’activité selon la méthode indirecte
Mettre en œuvre la méthodologie de construction du TFT à partir des comptes sociaux
Application aux flux générés par l'activitéApplication aux flux liés aux opérations d'investissementApplication aux flux lés aux opérations de financement- Cas pratique : élaborer un tableau de flux de trésorerie pour une entité
Traiter les opérations de trésorerie particulières pour présenter les flux
Opérations sans effet sur la trésorerieOpérations de couvertureLes possibilités de présentation des flux netsClassement de certains flux dont la présentation n'est pas précisée par les normes- Quiz sur les opérations particulières de trésorerie
Repérer les spécificités du tableau des flux de trésorerie consolidé
Méthode de consolidation et impact sur la présentation des flux de trésorerieElimination des flux internes : cas des dividendes et des augmentations de capitalParticularités des entités mises en équivalencePrésentation des flux liés aux prises et pertes de contrôlesPrésentation des flux liés aux variations d'intérêts dans une entreprise contrôléeIncidence de la variation des cours des devisesCas des abandons d'activités- Cas pratique : déterminer les flux à présenter en cas de variation de périmètre
Mettre en œuvre la méthodologie de construction du tableau des flux de trésorerie consolidé
A partir des tableaux de trésorerie individuelsA partir des comptes de bilan en fluxLes informations à fournir en annexeLes principaux ratios d'analyse financière couramment utilisés- Cas pratique de synthèse : élaborer au moyen de matrices Excel les tableaux de flux de trésorerie à partir des comptes individuels et consolidés de groupes dans différentes situations
Preuve d'impôts : évaluer et contrôler les impôts différés (3 jours)
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Préciser la notion d'impôt différé
Présentation des règles françaises (Règlement 2020-01 l'ANC) et de la norme IAS 12 : champ d'application, distinction impôt exigible / impôt différéDétection des sources d'impôt différé : l'approche bilancielleLes exceptions à la comptabilisation d'impôts différés : cas du goodwill- Quiz : l'approche bilancielle
Identifier les bases d'impôt différé donnant lieu à la constatation d'un actif ou d'un passif d'impôt différé
Différenciation entre valeur comptable / base fiscaleDifférenciation entre comptes individuels / comptes consolidésTraitement des déficits fiscaux reportablesL'impact des écritures affectant les actifs et passifs sans transiter par le compte de résultatL'imposition des capitaux propres des entreprises consolidées : principe de symétrieImpôts différés actifs et regroupements d'entreprises : particularités du délai d'affectationCas des actifs évalués à la juste valeur dans les comptes consolidésCas des réserves en instance de distributionCas de l'intégration fiscale- Cas pratique : identifier les bases d'impôt différé, calculer l'impôt différé net et le comptabiliser
Évaluer les impôts différés en vue de leur comptabilisation et leur suivi
Approche des règles et des taux d'impôt applicablesPremière comptabilisation : quelle contrepartie ?Compensation des impôts différés actifs et passifs d'une même entité et sur une période fiscale donnéeSuivi et apurement des impôts différés dans le temps- Cas pratique : évaluer, comptabiliser et compléter le tableau de variation des capitaux propres relatif à un impôt différé selon différentes hypothèses
- Illustration à partir de l'échéancier d'un contrat de crédit-bail : calculer l'impôt différé pour les années 1 à 15
Appliquer la méthodologie de la preuve de l'impôt
Calcul du taux effectif d'imposition (TEI)Justification des éléments de rapprochement : besoin de réconciliation entre taux théorique et TEIDétermination de la preuve d'impôt entité par entité puis de la preuve d'impôt groupe- Cas pratique : établir la preuve d'impôts après avoir identifié les bases d'impôt différé, calculé et comptabilisé l'impôt différé d'une filiale
- Cas de synthèse : passer les écritures de consolidation, compléter le tableau de suivi des impôts différés, établir la preuve d'impôts d'une société, élaborer et alimenter un reporting fiscal
Déterminer l'impôt différé en période intermédiaire
Application des règles de l'IAS 34Calcul du TEI en période intermédiaire- Cas pratique : calculer la charge d'impôt (exigible et différée) au titre d'une période
Renseigner les impôts différés dans les états financiers consolidés
Présentation au bilan et au compte de résultat consolidésPrésentation dans l'état du résultat global consolidéPrésentation dans le tableau des flux de trésorerie consolidéMentions à porter dans les notes annexes- Etude de cas : document d'enregistrement universel (DEU) publié par un groupe coté
Techniques approfondies de consolidation en normes IFRS : les variations de périmètre (IFRS 3, IFRS 10) (3 jours)
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Traiter la prise de contrôle
Champ d'application de la norme IFRS 3 : la notion d'activitéDétermination du coût d'acquisition : juste valeur et compléments de prix conditionnelsIdentification et évaluation des actifs acquis et des passifs assumés : juste valeur, « option juste valeur » pour les intérêts minoritaires, écarts d'évaluationDétermination et suivi du goodwill : goodwill complet, partiel, cas particulier du goodwill négatifIncidence de la prise de contrôle sur le bilan et les capitaux propres consolidésAjustements ultérieurs durant la période d'évaluation- Cas pratique : déterminer le goodwill à constater en normes IFRS et les impacts de la prise de contrôle avec minoritaires sur le bilan et analyser les capitaux propres consolidés
Traiter le cas particulier de la prise de contrôle par étapes (cas de titres détenus avant la prise de contrôle)
Réévaluation de la quote-part antérieurement détenue et conséquences pratiquesIncidence d'une acquisition par étapes sur le bilan et les capitaux propres en cas de passage de la mise en équivalence à l'intégration globale- Cas pratique : déterminer le goodwill et les impacts d'une prise de contrôle par étapes sur le bilan et analyser les capitaux propres consolidés en IFRS
Mesurer l'impact des acquisitions complémentaires d'intérêts dans une entité contrôlée
Acquisition complémentaire d'intérêts minoritaires en cas de goodwill partiel / completIncidence d'une acquisition complémentaire d'intérêts sur le bilan et les capitaux propres consolidés- Cas pratique : déterminer les impacts sur le bilan d'une acquisition d'intérêts minoritaires dans une filiale et analyser les capitaux propres consolidés en cas de goodwill partiel et complet
Mesurer l'impact des cessions d'intérêts aux minoritaires sans perte de contrôle
La détermination et l'analyse du résultat de cessionL'incidence d'une cession d'intérêts sans perte de contrôle sur le bilan et les capitaux propres consolidés- Cas pratique : déterminer les impacts d'une cession d'intérêts sans perte de contrôle sur le bilan et contrôler les capitaux propres consolidés
Mesurer l'impact de la cession d'intérêts avec perte de contrôle
Détermination et analyse du résultat de cessionIncidence d'une cession d'intérêts avec perte de contrôle sur le bilan et les capitaux propres consolidés- Cas pratique : déterminer les impacts sur le bilan d'une cession d'intérêts avec perte de contrôle et analyser les capitaux propres consolidés
Traiter le cas des entités mises en équivalence en lien avec IFRS 3 et IFRS 10
Coût d'acquisition et modalités de première consolidationVariations ultérieures d'intérêts- Cas pratique : déterminer les impacts d'une première consolidation d'une entité mise en équivalence et d'une acquisition complémentaire de titres sur le bilan et analyser les capitaux propres consolidés
Traiter la fusion de filiales
Principes clésConséquences sur le bilan et les capitaux propres consolidés- Cas pratique : déterminer les impacts d'une fusion de filiales sur le bilan et les capitaux propres consolidés
Traiter la cession interne de titres d'entités consolidées
Principes clésConséquences sur le bilan et les capitaux propres consolidés- Cas pratique : déterminer les impacts d'une cession interne de titres entre filiales sur le bilan et analyser les capitaux propres consolidés
Le tableau de variation des capitaux propres en normes IFRS (3 jours)
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Préciser les objectifs du bouclage des capitaux propres
Utilisation comme moyen de vérificationExploitation comme un outil de simulation- Atelier collectif : simuler l'impact de la première application de IFRS 16
Identifier la structure du tableau de variation des capitaux propres
Conception générale du tableau : principe et modèleDétail des modalités : tableau pour entité et tableau de synthèse- Cas pratique : établir les tableaux de variation des capitaux propres individuels et de synthèse dans le cadre d'une consolidation simple sans variation de périmètre
Déterminer l'impact de l'application de IFRS 10 et IFRS 3 révisée
Modalités d'évaluation du goodwill (IFRS 3) : évaluation initiale, évaluation ultérieureNotion de « contrôle » selon IFRS 10Évaluation des intérêts minoritaires : avantages et inconvénients des méthodes du goodwill complet ou partielTraitement des coûts liés à l'acquisition de la cible : frais de conseil, frais d'émission liés à une augmentation de capital, frais financiersTraitement des compléments de prix : date et montant à comptabiliser- Cas pratique : traduire dans le tableau de variation des capitaux propres le traitement des minoritaires dans une mise en équivalence et une distribution de dividendes
Traiter la prise de contrôle suivie d'une acquisition d'intérêts minoritaires
Opération unique / opérations distinctesCalcul du goodwill selon la méthode partiel ou complet- Cas pratique : établir les tableaux de variation de capitaux propres (individuels et de synthèse) dans le cas d'une intégration globale : augmentation du pourcentage d'intérêt
Traiter la prise de contrôle d'une entité précédemment mise en équivalence
Rappels IFRS 9Analyse et calcul du goodwill selon la méthode partiel ou complet- Cas pratique : établir les tableaux de variation de capitaux propres (individuels et de synthèse) dans le cas d'un passage de la mise en équivalence à l'intégration globale
Traiter la prise de contrôle d'une entité précédemment intégrée proportionnellement
Rappels IFRS 9Analyse et calcul du goodwill selon la méthode partiel ou complet- Cas pratique : établir les tableaux de variation de capitaux propres (individuels et de synthèse) dans le cas d'un passage de l'intégration globale à la mise en équivalence
Traiter les impacts liés à la variation de pourcentage d'intérêts
Achats complémentaires de titres d'une filiale intégrée globalementAugmentation de capital avec ou sans maintien du pourcentage de participation- Cas pratiques : établir les tableaux de variation de capitaux propres (individuels et de synthèse) dans le cas : d'une augmentation de capital ne modifiant pas le pourcentage d'intérêt du groupe, d'une augmentation de capital réservée au groupe
Traiter les impacts liés aux opérations de restructuration
Cession de titres entraînant un changement de méthode de consolidationCession interne des titres entre deux sociétés intégrées globalement- Cas pratique : établir les tableaux de variation de capitaux propres (individuels et de synthèse) dans le cas d'une restructuration
Traiter les impacts liés aux opérations de déconsolidation
Fusion de sociétés du groupeCas particulier d'une entité acquise et fusionnée au cours du même exercice- Cas pratique : établir les tableaux de variation de capitaux propres (individuels et de synthèse) dans le cas d'une déconsolidation
- Cas pratique de synthèse : présenter l'impact, sur les tableaux de variation des capitaux propres, de la diminution de pourcentage d'intérêt, de l'entrée d'une société intégrée globalement et d'une conversion d'une société en devise étrangère
Evaluation du parcours (3h30)
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Transfert
Les points forts
La reconnaissance des compétences acquises en consolidation en normes IFRS, par un jury de professionnels
Nos parcours sont composés de formations cohérentes et complémentaires dispensées par des experts et praticiens d’entreprise pour découvrir, approfondir et valider savoir-faire et compétences. Nous vous accompagnons dès le début en veillant à ce que les objectifs du parcours soient en adéquation avec vos attentes puis tout au long de votre formation avec des échanges personnalisés.
Prérequis
Avoir une bonne maitrise de la comptabilité générale et une première expérience en production de comptes consolidés
Public
Les consolideurs récemment nommés dans la fonction - Toute personne justifiant d’une expérience significative en technique de consolidation et souhaitant faire valider ses connaissances et savoir-faire
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